財政部為納稅義務人因客觀事實發生財務困難，不能於繳納期間內一次繳清營利事業所得稅或綜合所得稅，得申請加計利息分期繳納，於98年6月18日台財稅字第09804545380號函頒訂及98年7月13日台財稅字第09804545500號函修正補充「所得稅分期繳納作業原則」。

適用範圍：營利事業所得稅或綜合所得稅案件。

適用對象及條件：

1.     營利事業:

• 營利事業所得稅應納稅款繳納期間屆滿之日前一年內，連續4個月營業收入淨額較前一年度同期減少30%以上者。
• 其他因素致發生財務困難，不能於繳納期間內一次繳清營利事業所得稅應納稅款，經查明屬實；其應納稅款在新臺幣200萬元以上者，並應聲明同意提供相當擔保。

2.     個人:綜合所得稅應納稅款繳納期間屆滿之日前一年內，有下列情形之一者:

• 依就業保險法領取失業給付。
• 依就業保險法領取職業訓練生活津貼。
• 依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。
• 依內政部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。
• 無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達2個月。
• 其他因素致發生財務困難，不能於繳納期間內一次繳清綜合所得稅應納稅款，經查明屬實；其應納稅款在新臺幣100萬元以上者，並應聲明同意提供相當擔保。

3.     所稱相當擔保，係指相當於應納稅款金額之下列擔保品：

• 黃金、外幣及核准上市之有價證券，其擔保價值依「黃金外幣上市有價證券作為擔保品計值辦法」規定計算。
• 政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，其擔保價值按面額計算。
  銀行存款單摺，其擔保價值按存款本金額計算。
• 易於變價及保管，且無產權糾紛之不動產，土地之擔保價值按公告現值加4成計算，房屋之擔保價值按稽徵機關核計之房屋現值加2成計算。

申請期限及方式：

納稅義務人應於上述應納稅款規定繳納期間內，檢附申請書及相關證明文件，具體敘明無法一次繳清稅款之原因及聲明同意加計利息，向管轄稽徵機關提出申請，並以1次為限。

分期之期數：分期繳納之期數，應依下列規定辦理，每期以l個月計算:

1.     稅款未滿新臺幣(下同)20萬元，得分2至6期。

2.     稅款在20萬元以上，未滿100萬元，得分2至12期。

3.     稅款在100萬元以上，未滿500萬元，得分2至24期。

4.     稅款在500萬元以上，得分2至36期。

利息之計算方式

經核准分期繳納之稅款，應自該項稅款原訂繳納期間屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依原訂繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。

逾期未繳納之處理

經核准分期繳納之案件，如任何一期應納稅款未如期繳納者，稽徵機關應就未繳清之餘額稅款，發單通知納稅義務人限10日內一次繳清。

書表下載：

• 申請書：綜合所得稅[DOC檔]、營利事業所得稅[DOC]
• 切結書：綜合所得稅切結書(限結算申報用)[DOC]、營利事業所得稅切結書(限結算申報、暫繳申報用)[DOC]
• 所得稅申請分期繳納稅款委任書[DOC] 提供擔保品申請書[DOC檔]、擔保具結結書[DOC]
• 第三人擔保同意書擔保具結書[DOC]

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